国税稽查微电影

① 税务稽查查补收入应该怎么处理补缴所得税的会计分录怎么做

在税务稽查过程中，经常会查出很多没有上报的应纳税的收入，在查出少缴纳应纳税收入的时候，应该怎么处理？补缴的所得税的分录怎么做呢？如果想了解这部分内容，就和深空网一起来学习吧。
大家都知道，偷税漏税是要接受处罚的，严重除了罚款外，还要承担一定的责任，所以企业的每一份收入都是需要缴纳所得税的，一定要及时的申报，不然被查出来是需要收到惩罚的。
什么是税务稽查查补收入？
答：稽查查补收入指的是企业所得税缴慎虚脊纳的时候，通过认真的核对，将没有计入应纳税额的收入重新计入应纳税所得额，如果想要增加稽查查补收入，就需要认真做好宽渗稽查工作，这样才能够发现企业没有计入应纳税所得额的收入，保证税收的全部入库。
稽查补缴收入所得税的会计分录
一、接受税务稽查补缴所得税的账务处理如下：
1、当年内被稽查补缴的，计提企业所得税：
借：所得税费用
贷：应交税费-企业所得税
2、补缴以前年度的企业所得税，计提时：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-企业所得税
3、缴纳时：
借：应交税费-企业所得税
贷：银行存款
二、企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。
查补收入可以用于弥补以前年度亏损吗？
根据（国税发〔1997〕191号）第一条规定，对纳税人查增的所得额，应先予以补缴税款，再按税收征管法的规定给以处罚。其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度的亏损；根据（国税发〔2006〕56号）规定，查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性誉闭捐赠税前扣除的基数。 新的企业所得税法颁布后，国家税务总局改变了规定，规定查补收入可用于弥补以前年度亏损。（国家税务总局公告2010年第20号）的规定，“税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。”也就是说，查补收入可以弥补以前年度亏损。企业为什么会被税务稽查？税交够了还会被查吗？

② 刘婉露个人资料

③ 《女税务官》剧情简介|鉴赏|观后感

《女税务官》剧情简介|鉴赏|观后感

1987 彩色片 127分钟

日本伊丹制片社/新世纪制片社联合摄制

编导：伊丹十三 摄影：前田米造 主要演员：宫本信子(饰板仓亮子) 山崎努(饰权藤英树) 津川雅彦(饰花村)



本片获1987年日猜凳本《电影旬报》最佳影片奖、蓝绶带奖及每日电影竞赛最佳影片奖



【剧情简介】

冬天，在白雪覆盖着的某医院的庭院中停下了一辆豪华的罗尔斯·罗伊斯轿车，车上下来一位中年男人，他跛着一条腿，手中拿着一根手杖。此人名叫权藤英树，经营旅店和房地产，也进行股票交易，是东京颇有实力的一个人物。和他同来的是他的得力助手石井。与此同时，在一间病房里，一个骨瘦如柴的老人躺在病床上，他叫袴田，身患癌症，已经不久人世了。在他的床边，一位体态丰满的女护士正袒露着胸脯让老人吸吮她的 *** 。原来她已被权藤买通，以这种“ *** ”来换取袴田老人的图章和身份证明书。女护士从玻璃窗看到权藤和石井正朝这里走来，忙掩好衣襟，拿出图章和身份证明书交给了石井。一离开病房，权藤就告诉石井，马上以袴田的名义成立一家假公司。

几个月后，权藤又以软硬兼施的手段低价买下了某住宅区一座行将拆除的公寓楼，接着他一转手又以高价卖出，一下就赚了一亿七千万日元。这一亿七千万日元被存入了那个叫袴田房地产的假公司户头，以便对付税务署的调查。

权藤准备了整整一手提箱钞票送到了黑社会头子蜷川手中，请他按以往的方式秘密交给向他提供经济信息和各种方便的国会议员漆原手中。为了防备以后税务机关调查的可能，他又与蜷川商定，在税务署调查时就说他曾借给了权藤五千万日元。蜷川最后有些担心地提醒权藤“……你要小心点，最近税务署凶得很”。

一切办好之后，权藤心满意足地在家中的秘室里清点他用各种非法手段赚来的大量现金、金条和有价证券。他深为自己偷税手段的高超而洋洋自得，不由哼了一声自言自语道： “什么了不起的税务署，有本事就来查呀!”

早晨，在一家人来人往、生意兴隆的咖啡馆里，东京港町区税务署的税务官板仓亮子正和她的副手秋山在喝咖啡。板仓30多岁，个子矮小，其貌不扬，还长了一脸的雀斑，然而她却是个追查偷漏税分子的能手。今天她同副手来这里，是由于税务署对这家咖啡馆所申报的经营状况产生了怀疑，故此她们以普通顾客的身份到这里暗中观察。果然，亮子很快便识破了店家并不高明的隐瞒营业收入的方法。

这天，亮子来到了一家大型弹子房，在厕所内她先将五张万元钞票做上记号，然后送入自动兑换机兑成零钱。第二天一早她便来到弹子房的办公室查帐。弹子房老板很不配合，声称他的店里都是现金交易，无帐可查。亮子沉着地与他周旋，很快就从他的皮包中发现了一笔现金。老板说那些钱是他从家里带来的零用钱，但亮子从中抽出一张告诉他，这是她昨穗乱旅天在店里用过的钱，上面有记号。老板在事实面前只得低头就范。

某日，亮子下班回家途中遇雨，她跑到一座豪华建筑物下避雨时发现这是一家情人旅馆，这家生意兴隆的情人旅馆使她很感兴趣，后经过调查知道它的老板叫权藤英树。除了几家豪华的情人旅馆外，他还经营不动产和股票交易。亮子查阅了权藤的申报表后发觉他所申报的营业状况与实际情况有较大出入，颇有偷漏税的嫌疑。于是她开始与权藤进行了多次正面和侧面的接触、较量，然而在做了大量调查工作之后却未能查出权藤偷漏税的真凭实据。

由于成绩突出，亮子被调到了东京国税局稽查科担任特别稽查官，她在上司花村的带领下与同事们一起同形形 *** 的偷漏税者们进行了一场又一场惊心动魄的较量。这天稽查科接到一个匿名电话，要稽查人员查一查权藤家每天丢的垃圾。此事立即引起亮子的高度重视，马上向科长提出调查权藤。这个电话是权藤以前的情人剑持和江打来的，她曾是权藤公司中的管理人员，深知权藤的底细，后因权藤另有新欢而遭抛弃，她怀恨在心，于是通过匿名电话向税务机关举报了权藤。根据她提供的线索，亮子终于从权藤家的垃圾袋中发现了他偷漏税的重要证据，稽查陪伏科将权藤列为重要嫌疑进行一系列侦察监视，彻底掌握了他的行动规律后，决定对他的住宅和所有经营场所以及与他有业务往来的银行进行入室搜查。

行动的日子到了，埋伏在权藤家外的稽查人员趁女佣开门倒垃圾的机会一涌而入。此时权藤正在秘室里，他从监视系统的荧光屏上发觉税务稽查人员冲进宅院时大吃一惊，赶忙溜出秘室，刚关上那扇用大书架作伪装的秘室门，稽查官们就冲进了屋里。

稽查人员进行搜查时，权藤与儿子太郎闹起了矛盾，太郎被权藤打了几个耳光，赌气跑出家门。权藤想去追儿子，但被花村制止，不允许他离开现场。亮子以前来权藤家时见过太郎，对他印象很好，这时见太郎负气出走，怕他发生不测，便追出门去。亮子追上太郎对他婉言相劝，使他慢慢平静下来，和亮子一起回了家。此时搜查已近尾声，但仍未能发现权藤藏匿的钱款，大家都有些灰心了。这时亮子无意中往书架上一靠，没想到那书架突然向后转动，露出了秘室。从这间秘室中查出了大量现金和有价证券。与此同时，另一批稽查人员从权藤的情人家和银行里都搜出了重要证据。花村要权藤交出在银行租用的保险柜的钥匙，权藤说在他的同居人光子手中，亮子和花村又赶到美容院找到光子，拿到了钥匙。

半年过去了。这一天傍晚，工作了一天的亮子有些疲惫地走出国税局大门时，发现权藤正站在门外等她。权藤说，他是专为太郎的事来向亮子道谢的。两个人信步来到了空无一人的体育场，坐在观众席上他们不由得又说起权藤偷漏税的案子。半年前权藤被抄家后，从各处共查出违法金额六亿多日元，但根据税务署的调查核算，应该还有三亿日元，但权藤一直不交待这笔钱放在什么地方。亮子劝权藤交出这笔违法收入，权藤却说那些钱是他靠劳动赚来的，并对亮子说，希望她能辞去国税局的工作到他的公司来。亮子望着权藤坚决地摇摇头。突然，权藤从口袋里拿出亮子以前遗忘的一条手帕，又用小刀割破手指用鲜血在手帕上写下了一串数字。他告诉亮子，他在一家银行里还租用了一个保险柜，里面就是那三亿日元，手帕上的数字是保险柜的密码。权藤把手帕交给亮子，转身离开了体育场。



【鉴赏】

《女税务官》是日本着名电影导演、演员伊丹十三自编、自导的第三部作品。伊丹十三有过一段较长的演员生涯，曾两次获得过最佳男配角奖。1985年伊丹导演了他的首部作品《葬礼》，影片通过表现与现代生活已颇不协调却十分流行的丧葬仪式，剖析了日本人对于“死亡”的传统意识以及殡葬仪式中所反映出的文化层面上的缺陷。这部影片在日本国内及海外都获得了很高评价，不少影评家认为它仍是迄今伊丹作品中最优秀的一部。他的第二部影片《蒲公英》通过描绘小饭馆女老板和一群热心相助的普通人，展示了日本人的饮食文化。这两部影片不仅在艺术上取得了很大成就，商业上也收益颇丰，高额的发行收入使伊丹十三和他的制片公司同税务部门有了密切的接触，此间他又与一位弹子房的老板在闲谈中得到了很好的启发，于是产生了拍摄一部反映“金钱问题”的影片的念头。

《女税务官》以国家税务人员同形形 *** 偷漏税分子的斗争为题材，一方面表现了维护国家经济利益的税务人员的机智勇敢和偷漏税分子们的奸诈狡猾，同时又折射出当代日本所存在的种种社会问题和经济、政治等领域中的腐败、丑恶现象。

影片的女主人公板仓亮子是位十分正直的国家税务人员，在与各种各样试图与国税法一比高低的偷漏税者们长期复杂的较量中，她练就了一双鹰一般锐利的眼睛和沉着冷静而又机智灵敏的头脑，那些有意或无意的偷漏税者很难逃过她的目光，如影片前半部分她与弹子房老板的交锋这场重头戏，就生动、诙谐地表现了她如何使那个企图瞒天过海的狡猾的老板就范。然而，当亮子后来遇到本片男主人公权藤英树时，情况却发生了变化。权藤是个颇有社会地位的实业家，他财力雄厚、精明强干，处事谨慎且手眼通天，上有甘当金钱奴隶的政治家为其撑腰，下有死心塌地地为他和他的钱财卖力的走卒，同时他还与黑帮头目交情非浅，因此权藤在东京可以算是左右逢源、威风八面的人物，很少有什么事情他办不成。面对这样一个“庞然大物”，亮子算是遇上了真正的对手。与权藤正面交锋后的第一个回合，尽管她发现了一些可疑之处，却无法获得确凿的证据，对权藤社会关系的调查也处处碰壁，结果以失败告终。不过亮子并没有就此罢手，在升任国税局特别稽查官后，她又一次对权藤进行彻底调查，最终使这个偷税大户低头服输。

影片一开始就通过几组简练的镜头表现被买通的女护士利用色相勾引患者，使权藤得到该患者的身份证明后马上成立一家假公司，接着他又把一手提箱钞票经黑帮头目之手秘密地送给某国会议员，从而干脆利落地揭示出权藤英树这个主要角色的客观属性和性格特征。随后的场面是，权藤在秘室中藏好钱，然后满不在乎地叫道：“什么了不起的税务署，有本事就来查呀!”紧接着移出了片名字幕。简洁明快的节奏和注重戏剧冲突的扩展是伊丹十三作品的一大特色，《女税务官》这部影片从一开始就显示了这种类似动作片的叙事风格。再如亮子与弹子房老板交锋这场戏，影片先表现亮子在厕所内给作好记号的五张钞票照了相，然后把这些钞票在弹子房的兑换机中兑成零钱，便悠哉游哉地坐在弹子机前打起弹子来，后来她那台弹子机中了大彩。亮子兴奋得一边拍手一边尖叫，完全是个忘乎所以的女赌客的样子。镜头一转，她已表情严肃地坐在弹子房老板的办公室里查帐，面对那个想靠无理手段对付税务人员检查的老板，亮子不急不躁，一边问话一边留心观察。老板说他除与特定一家银行之外别无业务往来银行，这时亮子已注意到他手中摆弄着的一盒火柴和桌上的一盒擦手纸。但她仍不动声色地说：“我再问一遍，除了决算表上的村田银行之外，没有其它的来往银行了吗?”“没有了。”“真的没有了吗?”亮子又叮了一句。“我想，没有别家了。”这时亮子走到老板面前拿过他手中那盒火柴，原来这盒火柴和桌上的擦手纸都是另一家银行赠送客户的小礼品，上面印着那家银行的名字。亮子看看火柴盒说：“这是怎么回事?这大概不是你为了马上揭穿自己的谎言而专门准备的吧!”随后亮子要求查看弹子房与这家银行的有关帐目，老板又摆出一副死猪不怕开水烫的劲头一口咬定没有帐。至此亮子仍然非常冷静，她要老板将公事包中的物品都拿出来放在了桌上，在物品中的一只封套中有一笔钱，老板声称那是他自己从家里带来的零花钱。亮子从中抽出一张钞票说：“这是昨天我在你店里用过的钱，这里有我作的记号。这钱怎么会在你的皮包里呢?!”到此时这个企图蒙混过关的老板彻底败下阵来了。这场戏前后不过几分钟，却环环相扣，妙趣横生，十分引人入胜。

对于板仓亮子这个正面形象，伊丹十三并没有将她塑造成一个天不怕地不怕、总是一身凛然正气的英雄豪杰式人物，在她到黑帮头子蜷川的事务所调查权藤时，蜷川那副蛮横的样子使亮子胆战心惊，蜷川大骂“ *** !”并将亮子连同座椅一脚蹬出老远时，也吓得她尖声大叫起来。后来蜷川带着一帮打手到税务署大闹，亮子又非常聪明地用近于恶作剧的手法激怒蜷川，使他做出过分举动，税务署马上打电话报警，从而挫败了蜷川想以暴力威胁来保护权藤的企图。亮子此时也紧张得胸部剧烈起伏，脸色煞白。伊丹十三对角色多层次、多角度的刻画使这部很容易被拍成“见事不见人”的行业性影片中的人物有血有肉地丰满起来。

伊丹十三始终紧紧抓住“善”与“恶”的较量这条主线，以写实的手法一步步地将善恶交锋推向 *** ——对权藤住宅的搜查。尽管影片对这种善恶交锋的描绘带有较明显的图解倾向，但曲折生动的情节、简明流畅的叙事结构和几位主要演员的出色表演使这部作品具有独特的魅力，反映出伊丹十三作为电影艺术家的功力和素质。在影片上映之前曾有人推测：眼下上映这类“税金电影”恐怕不会有多少观众，然而出人意料，直到此片首轮放映的最后一场，电影院里仍然座无虚席，甚至有不少没有座位的观众宁肯站着观看，其中青年观众占有相当的比例。

《女税务官》不仅在商业上取得了很好成绩，而且作为一部优秀的艺术作品，得到了电影界的广泛好评，在1987年度的电影评奖中，被《电影旬报》、“蓝绶带奖”和每日电影竞赛评为最佳影片，伊丹十三的妻子、影片女主人公板仓亮子的扮演者宫本信子获《电影旬报》最佳女主角奖，花村的扮演者津川雅彦获最佳男配角奖。

④ 灵活用工平台怎么开票报税

一、基本情况
灵活用工是相对于全日制合同用工(固定全职)而言,雇佣模式转化为合作模式,具体表现为项目外包、业务外包、居间中介、分包转包、派单接单、经纪业务等。通过个人、平台与企业三者之间构建了一套新型“用工”模式,将个人与企业之间的劳动、劳务、雇佣关系转变为合作关系,通过组织形式的变化、协议的变化、业务流程的变化、权利义务的变化,使新模式合法合规,符合政府引导促进灵活就业的相关政策。
二、主要目的
解决全职用工的高社保、高风险;
解决业务合作的无发票、高个税;
合理合法地提高合作者实际收入。
三、用工模式
自然人生产经营(代征模式)
适用于偶发事项、兼职项目、自由职业者,自然人与公司之间没有劳动合同关系。比如佣金、市场推广费用、外聘兼职人员等(企业--发包方、平台--分包方、个人--承包方)。这种模式操作非常简便仿铅,对个人的要求很低,很容易取得个人的积极配合。我们推荐优先考虑这种灵活用工模式。
四、业务办理 (合同流、业务流、资金流、发票流四流合一)
1、 签订合同。企业与平台签署双方合作协议,平台与个人签订合作协议。在线签约,在线办理注册,不需要本人出面。
2、 提供信息。需要个人提供身份证号、银行卡号、手机号(与银行卡预留手机号一致);灵活用工者需要登陆共享平台在线签名。
3、任务分发。企业将项目或任务分发到灵活用工平台。
4、任务承接。个人到平台承接相关任务,且完成任务。
5、任务结算。平台每周或每月将平台分发任务验收结算清单发送企业。
6、资金结算。企业根据清单进行付款,将资金汇入平台银行监管账户,平台进行支付,并且申报所有员工企业所得税。企业自主发放到收款人账户(支持批量导入),实时到账,确保资金安全。
7、申报个税。平台以代扣代缴方式为个人申报个税。(属经营所得,无需进行年度汇算清缴)
8、开具发票。平台开具 6%增值税专用发票(根据业务内容、合同协议,开具不同服务项目的发票,如咨询服务、技术服务等),企业可用于增值税的进项抵扣;报税次月申报之后,平台提供每个接单人的汇总或个人的完税凭证。
五、模式优点
1、 操作简单便捷,全程线上完成。
2、 发票真实可靠,业务符合税务规范,客户可随时查看纳税记录和完税证明。
3、 降低用工风险,重塑用工关系,企业与劳动者是平等的合作关系而非雇佣关系。
4、 企业资金转给平台再由平台支付个人,属于企业方公对公转账,避免公转私的银行监控。
5、 费用率低。(一般为向个人实际支付金额的 2%~3%左右)
六、纳税筹划
1、 企业没有一分钱的社保负担且隔离劳动用工风险。
灵活用工关系与传统的雇佣关系、合同用工关系有天壤之别,灵活用工者定位成个体工商户或个体经营者(非全日制从业人员、灵活就业人员,无须办理个体工商户营业执照和税务登记),企业、平台都无需为其缴纳社保,企业因此减少工资总额占比25%~30%的支出。
2、 个人没有一分钱的个税支出且不需年度汇算清缴。
个人所得税法规定,工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得统称为综合所得,必须进行年度个税汇算清缴,统迹答一汇总计算缴纳个税。而灵活用工者的收入为生产、经营所得,不必进行汇算清缴,由税务部门授权平台按核定征收方式进行代扣代缴,其代扣代缴金额全部由平台承担,与企业和个人均无关。
七、政策文件
1、《个人所得税法》
2、《个人所得税法实施条例》
3、《税收征收管理法》
4、《委托代征协议书与证书》(委托代征管理办法 国家税务总局公告2013年第 24号)
5、《生产经营所得个税完税证明》
将灵活用工者的收入定位成生产经营所得的重大意义:
1、不需要进行个人所得税年度汇总计算缴纳个税,性质上完全不同于四项综合所得;
2、可以申请个税的核定征收,将个税负担降到最低甚至为零!
八、风险控制
1、 资金风险。使用第三方平台代姿大慧发,需要资金实时到账,对资金监管,使用银行自管户。可以批量发放,把风险降到最低。可以发放一笔打一笔,从小金额发放尝试;由公司提供收款个人相关信息,采用无感注册方式。(平台与网上银行支付系统打通,客户充值后,网商银行将自动确认并且将金额充值至客户端资金账户,且客户端支付密码均由客户自己设置,资金的发放也由客户端完成,平台其他端口不参与发放;发放到每个人实现秒到,不存在资金停留的问题。)
2、 税务风险即业务的真实性。严格规范业务、资金、财务及票据进出管控流程,每道环节都确保和业务真实数据严格匹配。最终实现票据流、资金流、业务流、合同流四流合一,全流程安全合法合规。(要选择业务、设计业务、重组业务,严格符合灵活用工的标准,而不是简单粗暴地将传统的合同用工、劳务外包或劳务派遣简单切换过来。)
3、 平台自身问题。慎重选择平台,不定期地实地考察平台。(资质、经验、能力、专业性、风控措施、交易量、软件平台、税收洼地与政策、当地税务的检查与确认等。)
九、收费标准
平台一般按照向个人结算金额(税前)的1%~2%收取平台服务费,考虑到增值税和附加税的抵减效应以及平台为个人承担了个税,平台在个人结算金额的基础上一般加收 8~9%。
(其中 是可抵扣的增值税、是可抵减的附加税、是个人应承担的个税,其余的 ~即平台服务费。)
十、案例说明
杭州某公司从阿里巴巴承揽短视频、微电影业务,因为制作动画、场景拍摄等需要,从圈内临时招募一批化妆师、模特、演员,制作任务完成后,按合同约定每次应当付给项目组100万元的拍摄费用。如果平台按 收取平台管理费,那么企业应当支付平台108万元,
平台开给企业 6%的增值税专用发票,平台支付给项目组 100万元。计算过程如下:
企业可抵扣的增值税× = 万元 (企业可抵减的附加税×(7%+3%+2%)=万元(跟着增值税走的城建税、教育费附加)
两项合计 万元约为 7万元,占100万元的 7%。(个人所得税的核定征收率为 全部由平台承担了,与企业、个人均无关。
这样算下来,平台实际收取的服务费约 ,企业综合成本为 1% 。(包括为个人承担的核定征收的个税)
十一、平台选择
社保入税以后,企业的社保风险显着加大。大家为了逃避风险或者控制风险,纷纷选择劳务外包或劳务派遣的方式,其实质是将社保风险转嫁给了劳务机构,一旦员工以事实劳动关系进行举报,企业将与机构一起承担连带责任。
最近两年,劳务机构因为虚开增值税专用发票,成为税务稽查的重灾区。社会上的劳务机构因此纷纷转型为灵活用工平台。
由于他们不懂灵活用工的实质,又缺乏纳税筹划的基本常识和基本手段,仍然按以前劳务外包或劳务派遣的方式进行操作,广告上也常常吹嘘“一键发薪系统”,照样干着以前那种开票、卖票、发薪的行当,其实质就是虚开增值税专用发票!这对于受票方企业而言风险巨大,那些平台一旦出事,企业相关的进项税额必须无条件转出(补缴增值税)、成本费用必须进行纳税调整(补缴企业所得税)。
附件:灵活用工目前适用行业与个体
房产行业:房产经纪人、家装设计师、建筑工、搬运工、安装工
家政行业:月嫂、育儿师产康护理员、保姆、保洁、陪护
物业行业:地推员、招商人员、清结工、维修工、个人承包食堂
电商行业:网红、带货主播、微商电商代理、视频制作员、写手、设计师
培训行业:讲师、顾问、家教、大会演讲嘉宾、职工培训师
密集用工:共享出行、司机、外卖配送员、快递配送员、技术外包程序员、分拣工、包装工行业外加工、电子组装工、群演。
灵活用工如何拯救传统企业的税务痛点:
随着金税三期上线,很多传统企业都将面临着巨大的财税风险。传统企业目前所面临的税务风险:
一、员工贴票
风险指数:☆☆
解决问题:社保成本、个税负担
操作模式:奖金或提成部分让员工拿发票做成报销风险点:
1、员工找发票比较痛苦,找不到时需要去买发票
2、员工拿来的发票难进账,真假难辨
3、增加账务较大工作量
二、老板私账
风险指数:☆☆☆
解决问题:社保成本、员工个税
操作模式:公司两套账,薪资拆分,按基本工资发放,交社保。差额部分通过老板私账发放。
风险点:
1、银行上线鹰眼系统,大金额、规律性、较频繁都会跳异动
2、税务部门与银行数据对接,可直接调取银行数据
3、银行卡有被冻结风险
三、人力资源公司差额票
风险指数:☆☆☆☆
解决问题:社保成本、员工个税
操作模式:差额通过第三方人力资源公司发放,人力资源公司开具差额普票
风险点:
1、国家对于这方面管控日益严控
2、因为人头是虚增的,被社保稽查时有补税风险
四、社保按最低申报
风险指数:★★★★★
解决问题:社保成本
操作模式:社保最低交,个税全额报风险点:
1、社保入税后,工资要与社保基数进行匹配
2、被稽查后有补缴的风险
五、做高成本
风险指数:★★★★
解决问题:企业所得税、分红税、个税
操作模式:通过增加成本票,或者收购亏损公司,做低企业利润甚至做成亏损状态。风险点:
1、通过合规方式,风险大幅降低
2、单纯买发票,资金不进开票方账户,风险极大
3、金税三期后三流不合一的,会跳异动,面临被税务稽查风险
面对以上问题该如何解决,所以 2019年应运而生的灵活用工平台开始主导着企业财税市场,
灵活用工模式可以避免上述风险业务流:
企业与灵工平台签订合同;
相关人员通过灵工平台共享经济平台,接任务(交叉单),完成任务,获取报酬;
通过《委托代征管理办法》将相关人员视同为个体工商户,按照定额 10%交个人生产所得税,月不超过十万,免增值税,且不会合并计税。
资金流:
企业付款至灵活用工平台,灵活用工平台支付到平台上接单的人员,资金完税后自由支配,平台开完税证明给到员工;
发票流:
企业与灵工平台签订合同,灵工平台为企业开具 6个点的增值税专用发票用于抵扣;全流程,企业方只需要三步(以下 1/2/5项)
1、签订合同
企业与灵工平台签署平台合作协议
企业方灵工平台与兼职或者相关人员签订平台接单协议(线上电子签约)
2、任务分发
企业将任务分发到灵工平台
3、任务承接
接单人员到平台承接相关任务,并且完成任务
4、结算清单
灵工平台每月将平台分发任务验收结算清单发送企业
5、企业方资金结算
企业根据清单进行付款,平台进行支付,并且申报所有员工所得税
6、开具发票
平台开具 6%增值税专用发票企业可用于增值税的抵扣;
报税次月申报之后,灵工平台提供每个接单人的汇总的完税凭证
中华人民共和国个人所得税法
第二条下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:
(一)工资、薪金所得;
(二)劳务报酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特许权使用费所得;
(五)经营所得;
(六)利息、股息、红利所得;
(七)财产租赁所得;
(八)财产转让所得;
(九)偶然所得。
居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;纳税人取得前款第五项至第九项所得,依照本法规定分别计算个人所得税。
第三条个人所得税的税率:
(一)综合所得,适用 3%~45%的超额累进税率;
(二)经营所得,适用 5%~35%的超额累进税率;
(三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为 20%。
中华人民共和国个人所得税法实施条例
第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围:
(一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
(二)劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
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