國稅局微電影

Ⅰ 國家對關於拍攝微電影有哪些扶持政策嗎

國家對關於拍攝微電影的扶持政策是財教〔2014〕56號，財政部、國家發展改革委、國土資源部、住房和城鄉建設部、中國人民銀行、國家稅務總局、新聞出版廣電總局關於支持電影發展若干經濟政策的通知。

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、發展改革委、國土資源廳（局）、住房和城鄉建設廳（委）、國家稅務局、廣播影視局，中國人民銀行上海總部，各分行、營業管理部、省會（首府）城市中心支行、副省級城市中心支行：
為貫徹落實黨的十八大和十八屆三中全會精神，豐富人民群眾文化生活，促進中國電影繁榮發展，提高中國電影的整體實力和競爭力，推動中國電影在關鍵時期邁上一個新的台階，實現由電影大國向電影強國的跨越，現就支持電影發展若干經濟政策通知如下：
一、加強電影事業發展專項資金的管理
加強電影事業發展專項資金的征徼、使用和管理，支持電影事業產業發展，切實提高資金使用效益。
二、加大電影精品專項資金支持力度
中央財政繼續安排電影精品專項資金促進電影創作生產，其中每年安排1億元資金，採取重點影片個案報批的方式，用於扶持5-10部有影響力的重點題材影片。
三、通過文化產業發展專項資金重點支持電影產業發展
在文化產業發展專項資金中，專門安排資金支持電影產業發展，主要用於五個方面，一是推動高新技術在電影製作中的應用；二是支持中國電影企業走出去；三是支持重要電影工業項目和高科技核心基地建設；四是資助具有較強市場競爭力的重點影片；五是加強重點專業性電影網站建設。
四、對電影產業實行稅收優惠政策
對電影製片企業銷售電影拷貝（含數字拷貝)、轉讓版權取得的收入，電影發行企業取得的電影發行收入，電影放映企業在農村的電影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免徵增值稅。
一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現行政策規定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
五、實施中西部地區縣級城市影院建設資金補貼政策
中央財政通過電影事業發展專項資金安排補貼資金，重點支持中西部地區及東部困難地區縣級城市數字影院建設。地方財政根據本地經濟發展實際情況，合理安排資金，促進縣城數字影院建設的均衡發展。
六、加強和完善電影發行放映的公共服務和監管體系建設
適應電影技術革新、產業升級的發展趨勢，加強和完善電影發行放映的公共服務和監管體系建設，推動電影發行放映的運營、服務和管理向現代化、智能化轉變。
七、對電影產業實行金融支持政策
鼓勵銀行業金融機構加快推動適合電影產業需求特點的信貸產品創新，在有效控制風險的前提下，逐步擴大融資租賃貸款、應收賬款質押融資、產業鏈融資、股權質押貸款等適應電影企業特點的信貸創新產品的規模，探索開展無形資產抵質押貸款業務，拓寬電影企業貸款抵質押物的范圍。
積極推動適合電影產業需求特點的服務模式創新，支持銀行業金融機構根據電影企業的不同發展階段和金融需求特點，有效銜接信貸業務與結算業務、國際業務、投行業務，有效整合銀行公司業務、零售業務、資產負債業務與中間業務；鼓勵銀行、投資基金、保險等機構聯合採取投資企業股權、債券、資產支持計劃等多種形式為電影企業提供綜合性金融服務。
大力推進電影企業直接融資。支持符合條件的電影企業上市，鼓勵電影企業發行公司債[-0.01%]、企業債、集合信託和集合債、中小企業私募債等非金融企業債務融資工具；引導私募股權投資資金、創業投資基金等各類投資機構投資電影產業；中央財政對國家重點支持的電影基地、企業和項目，給予一定比例的貸款貼息和保費補貼。
八、實行支持影院建設的差別化用地政策
鑒於影院用地來源形式多樣，放映方式多樣，為鼓勵影院建設，可通過單獨新建、項目配建、原地改建、異地遷建等多種形式增加觀影設施，並針對不同情況分別實行協議、掛牌等差別化的土地供應政策。一是新建單體影院建設用地實行掛牌出讓政策。政府供應影院用地時，可提出影院建設標准要求，通過公開掛牌方式確定土地使用權人。二是積極探索在商服設施項目中配建影院等建設途徑及土地供應方式。市、縣在供應商服用地或其他房地產用地時，可將在項目中配套建設影院相關要求納入出讓條件，並依法明確影院建成後的處置方式。三是支持現有影院實行改造建設。在符合規劃的前提下，現有影院改造可兼容一定規模的商業、服務、辦公等其他用途，並按協議方式補充辦理用地手續。四是鼓勵其他公益場所建設適應電影放映的設施。對圖書館、博物館、文化館和青少年活動場所等非營利性公共文化設施中建設適用電影放映設備和場地的，因主用途符合《劃撥用地目錄》，經批准以劃撥方式供應用地的，影院用地部分可按文體娛樂用途採取協議方式辦理供應手續。五是鼓勵利用現有工業、倉儲等存量建設用地建設影院。經出讓方和規劃管理部門同意，可按文體娛樂用途採取協議方式辦理用地手續。六是嚴格影院用地供後監管。嚴格影院用地改變用途的審批程序。影院用地使用者應按土地出讓合同約定開發、利用、經營土地，需改變合同約定的土地用途的，必須取得出讓方和市、縣人民政府城市規劃行政主管部門同意。對新供單體影院建設用地，應在出讓合同中明確，如改變土地用途的，需由政府依法收回後重新供應。
各地應根據當地影院建設和發展實際，科學規劃影院建設布局和總量，防止低水平重復建設和過度競爭，確保影院建設有序進行。影院建設過多的地區應嚴格控制新建影院數量，以調整優化影院布局、結構作為重點；影院建設滯後的地區，應按相關規劃，積極推進影院建設。
九、狠抓落實，加強管理
各級發展改革、財稅、金融、國土資源、住房城鄉建設部門要認真落實關於支持電影發展的各項經濟政策，盡快制定完善各項配套政策措施和辦法，建立健全專項資金使用管理制度，加強對資金的宏觀調控和評估監管力度。各級新聞出版廣電部門要切實強化責任意識，認真抓好具體實施工作，及時研究解決新情況、新問題。

Ⅱ 靈活用工平台怎麼開票報稅

一、基本情況
靈活用工是相對於全日制合同用工(固定全職)而言,僱傭模式轉化為合作模式,具體表現為項目外包、業務外包、居間中介、分包轉包、派單接單、經紀業務等。通過個人、平台與企業三者之間構建了一套新型「用工」模式,將個人與企業之間的勞動、勞務、僱傭關系轉變為合作關系,通過組織形式的變化、協議的變化、業務流程的變化、權利義務的變化,使新模式合法合規,符合政府引導促進靈活就業的相關政策。
二、主要目的
解決全職用工的高社保、高風險;
解決業務合作的無發票、高個稅;
合理合法地提高合作者實際收入。
三、用工模式
自然人生產經營(代征模式)
適用於偶發事項、兼職項目、自由職業者,自然人與公司之間沒有勞動合同關系。比如傭金、市場推廣費用、外聘兼職人員等(企業--發包方、平台--分包方、個人--承包方)。這種模式操作非常簡便仿鉛,對個人的要求很低,很容易取得個人的積極配合。我們推薦優先考慮這種靈活用工模式。
四、業務辦理 (合同流、業務流、資金流、發票流四流合一)
1、 簽訂合同。企業與平台簽署雙方合作協議,平台與個人簽訂合作協議。在線簽約,在線辦理注冊,不需要本人出面。
2、 提供信息。需要個人提供身份證號、銀行卡號、手機號(與銀行卡預留手機號一致);靈活用工者需要登陸共享平台在線簽名。
3、任務分發。企業將項目或任務分發到靈活用工平台。
4、任務承接。個人到平台承接相關任務,且完成任務。
5、任務結算。平台每周或每月將平台分發任務驗收結算清單發送企業。
6、資金結算。企業根據清單進行付款,將資金匯入平台銀行監管賬戶,平台進行支付,並且申報所有員工企業所得稅。企業自主發放到收款人賬戶(支持批量導入),實時到賬,確保資金安全。
7、申報個稅。平台以代扣代繳方式為個人申報個稅。(屬經營所得,無需進行年度匯算清繳)
8、開具發票。平台開具 6%增值稅專用發票(根據業務內容、合同協議,開具不同服務項目的發票,如咨詢服務、技術服務等),企業可用於增值稅的進項抵扣;報稅次月申報之後,平台提供每個接單人的匯總或個人的完稅憑證。
五、模式優點
1、 操作簡單便捷,全程線上完成。
2、 發票真實可靠,業務符合稅務規范,客戶可隨時查看納稅記錄和完稅證明。
3、 降低用工風險,重塑用工關系,企業與勞動者是平等的合作關系而非僱傭關系。
4、 企業資金轉給平台再由平台支付個人,屬於企業方公對公轉賬,避免公轉私的銀行監控。
5、 費用率低。(一般為向個人實際支付金額的 2%~3%左右)
六、納稅籌劃
1、 企業沒有一分錢的社保負擔且隔離勞動用工風險。
靈活用工關系與傳統的僱傭關系、合同用工關系有天壤之別,靈活用工者定位成個體工商戶或個體經營者(非全日制從業人員、靈活就業人員,無須辦理個體工商戶營業執照和稅務登記),企業、平台都無需為其繳納社保,企業因此減少工資總額佔比25%~30%的支出。
2、 個人沒有一分錢的個稅支出且不需年度匯算清繳。
個人所得稅法規定,工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得統稱為綜合所得,必須進行年度個稅匯算清繳,統跡答一匯總計算繳納個稅。而靈活用工者的收入為生產、經營所得,不必進行匯算清繳,由稅務部門授權平台按核定徵收方式進行代扣代繳,其代扣代繳金額全部由平台承擔,與企業和個人均無關。
七、政策文件
1、《個人所得稅法》
2、《個人所得稅法實施條例》
3、《稅收徵收管理法》
4、《委託代征協議書與證書》(委託代征管理辦法 國家稅務總局公告2013年第 24號)
5、《生產經營所得個稅完稅證明》
將靈活用工者的收入定位成生產經營所得的重大意義:
1、不需要進行個人所得稅年度匯總計算繳納個稅,性質上完全不同於四項綜合所得;
2、可以申請個稅的核定徵收,將個稅負擔降到最低甚至為零!
八、風險控制
1、 資金風險。使用第三方平台代姿大慧發,需要資金實時到賬,對資金監管,使用銀行自管戶。可以批量發放,把風險降到最低。可以發放一筆打一筆,從小金額發放嘗試;由公司提供收款個人相關信息,採用無感注冊方式。(平台與網上銀行支付系統打通,客戶充值後,網商銀行將自動確認並且將金額充值至客戶端資金賬戶,且客戶端支付密碼均由客戶自己設置,資金的發放也由客戶端完成,平台其他埠不參與發放;發放到每個人實現秒到,不存在資金停留的問題。)
2、 稅務風險即業務的真實性。嚴格規范業務、資金、財務及票據進出管控流程,每道環節都確保和業務真實數據嚴格匹配。最終實現票據流、資金流、業務流、合同流四流合一,全流程安全合法合規。(要選擇業務、設計業務、重組業務,嚴格符合靈活用工的標准,而不是簡單粗暴地將傳統的合同用工、勞務外包或勞務派遣簡單切換過來。)
3、 平台自身問題。慎重選擇平台,不定期地實地考察平台。(資質、經驗、能力、專業性、風控措施、交易量、軟體平台、稅收窪地與政策、當地稅務的檢查與確認等。)
九、收費標准
平台一般按照向個人結算金額(稅前)的1%~2%收取平台服務費,考慮到增值稅和附加稅的抵減效應以及平台為個人承擔了個稅,平台在個人結算金額的基礎上一般加收 8~9%。
(其中 是可抵扣的增值稅、是可抵減的附加稅、是個人應承擔的個稅,其餘的 ~即平台服務費。)
十、案例說明
杭州某公司從阿里巴巴承攬短視頻、微電影業務,因為製作動畫、場景拍攝等需要,從圈內臨時招募一批化妝師、模特、演員,製作任務完成後,按合同約定每次應當付給項目組100萬元的拍攝費用。如果平台按 收取平台管理費,那麼企業應當支付平台108萬元,
平台開給企業 6%的增值稅專用發票,平台支付給項目組 100萬元。計算過程如下:
企業可抵扣的增值稅× = 萬元 (企業可抵減的附加稅×(7%+3%+2%)=萬元(跟著增值稅走的城建稅、教育費附加)
兩項合計 萬元約為 7萬元,佔100萬元的 7%。(個人所得稅的核定徵收率為 全部由平台承擔了,與企業、個人均無關。
這樣算下來,平台實際收取的服務費約 ,企業綜合成本為 1% 。(包括為個人承擔的核定徵收的個稅)
十一、平台選擇
社保入稅以後,企業的社保風險顯著加大。大家為了逃避風險或者控制風險,紛紛選擇勞務外包或勞務派遣的方式,其實質是將社保風險轉嫁給了勞務機構,一旦員工以事實勞動關系進行舉報,企業將與機構一起承擔連帶責任。
最近兩年,勞務機構因為虛開增值稅專用發票,成為稅務稽查的重災區。社會上的勞務機構因此紛紛轉型為靈活用工平台。
由於他們不懂靈活用工的實質,又缺乏納稅籌劃的基本常識和基本手段,仍然按以前勞務外包或勞務派遣的方式進行操作,廣告上也常常吹噓「一鍵發薪系統」,照樣干著以前那種開票、賣票、發薪的行當,其實質就是虛開增值稅專用發票!這對於受票方企業而言風險巨大,那些平台一旦出事,企業相關的進項稅額必須無條件轉出(補繳增值稅)、成本費用必須進行納稅調整(補繳企業所得稅)。
附件:靈活用工目前適用行業與個體
房產行業:房產經紀人、家裝設計師、建築工、搬運工、安裝工
家政行業:月嫂、育兒師產康護理員、保姆、保潔、陪護
物業行業:地推員、招商人員、清結工、維修工、個人承包食堂
電商行業:網紅、帶貨主播、微商電商代理、視頻製作員、寫手、設計師
培訓行業:講師、顧問、家教、大會演講嘉賓、職工培訓師
密集用工:共享出行、司機、外賣配送員、快遞配送員、技術外包程序員、分揀工、包裝工行業外加工、電子組裝工、群演。
靈活用工如何拯救傳統企業的稅務痛點:
隨著金稅三期上線,很多傳統企業都將面臨著巨大的財稅風險。傳統企業目前所面臨的稅務風險:
一、員工貼票
風險指數:☆☆
解決問題:社保成本、個稅負擔
操作模式:獎金或提成部分讓員工拿發票做成報銷風險點:
1、員工找發票比較痛苦,找不到時需要去買發票
2、員工拿來的發票難進賬,真假難辨
3、增加賬務較大工作量
二、老闆私賬
風險指數:☆☆☆
解決問題:社保成本、員工個稅
操作模式:公司兩套賬,薪資拆分,按基本工資發放,交社保。差額部分通過老闆私賬發放。
風險點:
1、銀行上線鷹眼系統,大金額、規律性、較頻繁都會跳異動
2、稅務部門與銀行數據對接,可直接調取銀行數據
3、銀行卡有被凍結風險
三、人力資源公司差額票
風險指數:☆☆☆☆
解決問題:社保成本、員工個稅
操作模式:差額通過第三方人力資源公司發放,人力資源公司開具差額普票
風險點:
1、國家對於這方面管控日益嚴控
2、因為人頭是虛增的,被社保稽查時有補稅風險
四、社保按最低申報
風險指數:★★★★★
解決問題:社保成本
操作模式:社保最低交,個稅全額報風險點:
1、社保入稅後,工資要與社保基數進行匹配
2、被稽查後有補繳的風險
五、做高成本
風險指數:★★★★
解決問題:企業所得稅、分紅稅、個稅
操作模式:通過增加成本票,或者收購虧損公司,做低企業利潤甚至做成虧損狀態。風險點:
1、通過合規方式,風險大幅降低
2、單純買發票,資金不進開票方賬戶,風險極大
3、金稅三期後三流不合一的,會跳異動,面臨被稅務稽查風險
面對以上問題該如何解決,所以 2019年應運而生的靈活用工平台開始主導著企業財稅市場,
靈活用工模式可以避免上述風險業務流:
企業與靈工平台簽訂合同;
相關人員通過靈工平台共享經濟平台,接任務(交叉單),完成任務,獲取報酬;
通過《委託代征管理辦法》將相關人員視同為個體工商戶,按照定額 10%交個人生產所得稅,月不超過十萬,免增值稅,且不會合並計稅。
資金流:
企業付款至靈活用工平台,靈活用工平台支付到平台上接單的人員,資金完稅後自由支配,平台開完稅證明給到員工;
發票流:
企業與靈工平台簽訂合同,靈工平台為企業開具 6個點的增值稅專用發票用於抵扣;全流程,企業方只需要三步(以下 1/2/5項)
1、簽訂合同
企業與靈工平台簽署平台合作協議
企業方靈工平台與兼職或者相關人員簽訂平台接單協議(線上電子簽約)
2、任務分發
企業將任務分發到靈工平台
3、任務承接
接單人員到平台承接相關任務,並且完成任務
4、結算清單
靈工平台每月將平台分發任務驗收結算清單發送企業
5、企業方資金結算
企業根據清單進行付款,平台進行支付,並且申報所有員工所得稅
6、開具發票
平台開具 6%增值稅專用發票企業可用於增值稅的抵扣;
報稅次月申報之後,靈工平台提供每個接單人的匯總的完稅憑證
中華人民共和國個人所得稅法
第二條下列各項個人所得,應當繳納個人所得稅:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權使用費所得;
(五)經營所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財產租賃所得;
(八)財產轉讓所得;
(九)偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合並計算個人所得稅;納稅人取得前款第五項至第九項所得,依照本法規定分別計算個人所得稅。
第三條個人所得稅的稅率:
(一)綜合所得,適用 3%~45%的超額累進稅率;
(二)經營所得,適用 5%~35%的超額累進稅率;
(三)利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為 20%。
中華人民共和國個人所得稅法實施條例
第六條個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍:
(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
(二)勞務報酬所得,是指個人從事勞務取得的所得,包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
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