國稅稽查微電影

① 稅務稽查查補收入應該怎麼處理補繳所得稅的會計分錄怎麼做

在稅務稽查過程中，經常會查出很多沒有上報的應納稅的收入，在查出少繳納應納稅收入的時候，應該怎麼處理？補繳的所得稅的分錄怎麼做呢？如果想了解這部分內容，就和深空網一起來學習吧。
大家都知道，偷稅漏稅是要接受處罰的，嚴重除了罰款外，還要承擔一定的責任，所以企業的每一份收入都是需要繳納所得稅的，一定要及時的申報，不然被查出來是需要收到懲罰的。
什麼是稅務稽查查補收入？
答：稽查查補收入指的是企業所得稅繳慎虛脊納的時候，通過認真的核對，將沒有計入應納稅額的收入重新計入應納稅所得額，如果想要增加稽查查補收入，就需要認真做好寬滲稽查工作，這樣才能夠發現企業沒有計入應納稅所得額的收入，保證稅收的全部入庫。
稽查補繳收入所得稅的會計分錄
一、接受稅務稽查補繳所得稅的賬務處理如下：
1、當年內被稽查補繳的，計提企業所得稅：
借：所得稅費用
貸：應交稅費-企業所得稅
2、補繳以前年度的企業所得稅，計提時：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費-企業所得稅
3、繳納時：
借：應交稅費-企業所得稅
貸：銀行存款
二、企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所徵收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合夥企業除外。
查補收入可以用於彌補以前年度虧損嗎？
根據（國稅發〔1997〕191號）第一條規定，對納稅人查增的所得額，應先予以補繳稅款，再按稅收征管法的規定給以處罰。其查增的所得額部分不得用於彌補以前年度的虧損；根據（國稅發〔2006〕56號）規定，查補的應納稅所得額，應並入所屬年度的應納稅所得中，按稅法規定計算應補稅額，但不得彌補以前年度虧損，不得作為計算公益、救濟性譽閉捐贈稅前扣除的基數。 新的企業所得稅法頒布後，國家稅務總局改變了規定，規定查補收入可用於彌補以前年度虧損。（國家稅務總局公告2010年第20號）的規定，「稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損、且該虧損屬於企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損後仍有餘額的，按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅。」也就是說，查補收入可以彌補以前年度虧損。企業為什麼會被稅務稽查？稅交夠了還會被查嗎？

② 劉婉露個人資料

③ 《女稅務官》劇情簡介|鑒賞|觀後感

《女稅務官》劇情簡介|鑒賞|觀後感

1987 彩色片 127分鍾

日本伊丹製片社/新世紀製片社聯合攝制

編導：伊丹十三 攝影：前田米造 主要演員：宮本信子(飾板倉亮子) 山崎努(飾權藤英樹) 津川雅彥(飾花村)



本片獲1987年日猜凳本《電影旬報》最佳影片獎、藍綬帶獎及每日電影競賽最佳影片獎



【劇情簡介】

冬天，在白雪覆蓋著的某醫院的庭院中停下了一輛豪華的羅爾斯·羅伊斯轎車，車上下來一位中年男人，他跛著一條腿，手中拿著一根手杖。此人名叫權藤英樹，經營旅店和房地產，也進行股票交易，是東京頗有實力的一個人物。和他同來的是他的得力助手石井。與此同時，在一間病房裡，一個骨瘦如柴的老人躺在病床上，他叫袴田，身患癌症，已經不久人世了。在他的床邊，一位體態豐滿的女護士正袒露著胸脯讓老人吸吮她的 *** 。原來她已被權藤買通，以這種「 *** 」來換取袴田老人的圖章和身份證明書。女護士從玻璃窗看到權藤和石井正朝這里走來，忙掩好衣襟，拿出圖章和身份證明書交給了石井。一離開病房，權藤就告訴石井，馬上以袴田的名義成立一家假公司。

幾個月後，權藤又以軟硬兼施的手段低價買下了某住宅區一座行將拆除的公寓樓，接著他一轉手又以高價賣出，一下就賺了一億七千萬日元。這一億七千萬日元被存入了那個叫袴田房地產的假公司戶頭，以便對付稅務署的調查。

權藤准備了整整一手提箱鈔票送到了黑社會頭子蜷川手中，請他按以往的方式秘密交給向他提供經濟信息和各種方便的國會議員漆原手中。為了防備以後稅務機關調查的可能，他又與蜷川商定，在稅務署調查時就說他曾借給了權藤五千萬日元。蜷川最後有些擔心地提醒權藤「……你要小心點，最近稅務署凶得很」。

一切辦好之後，權藤心滿意足地在家中的秘室里清點他用各種非法手段賺來的大量現金、金條和有價證券。他深為自己偷稅手段的高超而洋洋自得，不由哼了一聲自言自語道： 「什麼了不起的稅務署，有本事就來查呀!」

早晨，在一家人來人往、生意興隆的咖啡館里，東京港町區稅務署的稅務官板倉亮子正和她的副手秋山在喝咖啡。板倉30多歲，個子矮小，其貌不揚，還長了一臉的雀斑，然而她卻是個追查偷漏稅分子的能手。今天她同副手來這里，是由於稅務署對這家咖啡館所申報的經營狀況產生了懷疑，故此她們以普通顧客的身份到這里暗中觀察。果然，亮子很快便識破了店家並不高明的隱瞞營業收入的方法。

這天，亮子來到了一家大型彈子房，在廁所內她先將五張萬元鈔票做上記號，然後送入自動兌換機兌成零錢。第二天一早她便來到彈子房的辦公室查帳。彈子房老闆很不配合，聲稱他的店裡都是現金交易，無帳可查。亮子沉著地與他周旋，很快就從他的皮包中發現了一筆現金。老闆說那些錢是他從家裡帶來的零用錢，但亮子從中抽出一張告訴他，這是她昨穗亂旅天在店裡用過的錢，上面有記號。老闆在事實面前只得低頭就範。

某日，亮子下班回家途中遇雨，她跑到一座豪華建築物下避雨時發現這是一家情人旅館，這家生意興隆的情人旅館使她很感興趣，後經過調查知道它的老闆叫權藤英樹。除了幾家豪華的情人旅館外，他還經營不動產和股票交易。亮子查閱了權藤的申報表後發覺他所申報的營業狀況與實際情況有較大出入，頗有偷漏稅的嫌疑。於是她開始與權藤進行了多次正面和側面的接觸、較量，然而在做了大量調查工作之後卻未能查出權藤偷漏稅的真憑實據。

由於成績突出，亮子被調到了東京國稅局稽查科擔任特別稽查官，她在上司花村的帶領下與同事們一起同形形 *** 的偷漏稅者們進行了一場又一場驚心動魄的較量。這天稽查科接到一個匿名電話，要稽查人員查一查權藤家每天丟的垃圾。此事立即引起亮子的高度重視，馬上向科長提出調查權藤。這個電話是權藤以前的情人劍持和江打來的，她曾是權藤公司中的管理人員，深知權藤的底細，後因權藤另有新歡而遭拋棄，她懷恨在心，於是通過匿名電話向稅務機關舉報了權藤。根據她提供的線索，亮子終於從權藤家的垃圾袋中發現了他偷漏稅的重要證據，稽查陪伏科將權藤列為重要嫌疑進行一系列偵察監視，徹底掌握了他的行動規律後，決定對他的住宅和所有經營場所以及與他有業務往來的銀行進行入室搜查。

行動的日子到了，埋伏在權藤家外的稽查人員趁女傭開門倒垃圾的機會一涌而入。此時權藤正在秘室里，他從監視系統的熒光屏上發覺稅務稽查人員沖進宅院時大吃一驚，趕忙溜出秘室，剛關上那扇用大書架作偽裝的秘室門，稽查官們就沖進了屋裡。

稽查人員進行搜查時，權藤與兒子太郎鬧起了矛盾，太郎被權藤打了幾個耳光，賭氣跑出家門。權藤想去追兒子，但被花村制止，不允許他離開現場。亮子以前來權藤家時見過太郎，對他印象很好，這時見太郎負氣出走，怕他發生不測，便追出門去。亮子追上太郎對他婉言相勸，使他慢慢平靜下來，和亮子一起回了家。此時搜查已近尾聲，但仍未能發現權藤藏匿的錢款，大家都有些灰心了。這時亮子無意中往書架上一靠，沒想到那書架突然向後轉動，露出了秘室。從這間秘室中查出了大量現金和有價證券。與此同時，另一批稽查人員從權藤的情人家和銀行里都搜出了重要證據。花村要權藤交出在銀行租用的保險櫃的鑰匙，權藤說在他的同居人光子手中，亮子和花村又趕到美容院找到光子，拿到了鑰匙。

半年過去了。這一天傍晚，工作了一天的亮子有些疲憊地走出國稅局大門時，發現權藤正站在門外等她。權藤說，他是專為太郎的事來向亮子道謝的。兩個人信步來到了空無一人的體育場，坐在觀眾席上他們不由得又說起權藤偷漏稅的案子。半年前權藤被抄家後，從各處共查出違法金額六億多日元，但根據稅務署的調查核算，應該還有三億日元，但權藤一直不交待這筆錢放在什麼地方。亮子勸權藤交出這筆違法收入，權藤卻說那些錢是他靠勞動賺來的，並對亮子說，希望她能辭去國稅局的工作到他的公司來。亮子望著權藤堅決地搖搖頭。突然，權藤從口袋裡拿出亮子以前遺忘的一條手帕，又用小刀割破手指用鮮血在手帕上寫下了一串數字。他告訴亮子，他在一家銀行里還租用了一個保險櫃，裡面就是那三億日元，手帕上的數字是保險櫃的密碼。權藤把手帕交給亮子，轉身離開了體育場。



【鑒賞】

《女稅務官》是日本著名電影導演、演員伊丹十三自編、自導的第三部作品。伊丹十三有過一段較長的演員生涯，曾兩次獲得過最佳男配角獎。1985年伊丹導演了他的首部作品《葬禮》，影片通過表現與現代生活已頗不協調卻十分流行的喪葬儀式，剖析了日本人對於「死亡」的傳統意識以及殯葬儀式中所反映出的文化層面上的缺陷。這部影片在日本國內及海外都獲得了很高評價，不少影評家認為它仍是迄今伊丹作品中最優秀的一部。他的第二部影片《蒲公英》通過描繪小飯館女老闆和一群熱心相助的普通人，展示了日本人的飲食文化。這兩部影片不僅在藝術上取得了很大成就，商業上也收益頗豐，高額的發行收入使伊丹十三和他的製片公司同稅務部門有了密切的接觸，此間他又與一位彈子房的老闆在閑談中得到了很好的啟發，於是產生了拍攝一部反映「金錢問題」的影片的念頭。

《女稅務官》以國家稅務人員同形形 *** 偷漏稅分子的斗爭為題材，一方面表現了維護國家經濟利益的稅務人員的機智勇敢和偷漏稅分子們的奸詐狡猾，同時又折射出當代日本所存在的種種社會問題和經濟、政治等領域中的腐敗、丑惡現象。

影片的女主人公板倉亮子是位十分正直的國家稅務人員，在與各種各樣試圖與國稅法一比高低的偷漏稅者們長期復雜的較量中，她練就了一雙鷹一般銳利的眼睛和沉著冷靜而又機智靈敏的頭腦，那些有意或無意的偷漏稅者很難逃過她的目光，如影片前半部分她與彈子房老闆的交鋒這場重頭戲，就生動、詼諧地表現了她如何使那個企圖瞞天過海的狡猾的老闆就範。然而，當亮子後來遇到本片男主人公權藤英樹時，情況卻發生了變化。權藤是個頗有社會地位的實業家，他財力雄厚、精明強干，處事謹慎且手眼通天，上有甘當金錢奴隸的政治家為其撐腰，下有死心塌地地為他和他的錢財賣力的走卒，同時他還與黑幫頭目交情非淺，因此權藤在東京可以算是左右逢源、威風八面的人物，很少有什麼事情他辦不成。面對這樣一個「龐然大物」，亮子算是遇上了真正的對手。與權藤正面交鋒後的第一個回合，盡管她發現了一些可疑之處，卻無法獲得確鑿的證據，對權藤社會關系的調查也處處碰壁，結果以失敗告終。不過亮子並沒有就此罷手，在升任國稅局特別稽查官後，她又一次對權藤進行徹底調查，最終使這個偷稅大戶低頭服輸。

影片一開始就通過幾組簡練的鏡頭表現被買通的女護士利用色相勾引患者，使權藤得到該患者的身份證明後馬上成立一家假公司，接著他又把一手提箱鈔票經黑幫頭目之手秘密地送給某國會議員，從而乾脆利落地揭示出權藤英樹這個主要角色的客觀屬性和性格特徵。隨後的場面是，權藤在秘室中藏好錢，然後滿不在乎地叫道：「什麼了不起的稅務署，有本事就來查呀!」緊接著移出了片名字幕。簡潔明快的節奏和注重戲劇沖突的擴展是伊丹十三作品的一大特色，《女稅務官》這部影片從一開始就顯示了這種類似動作片的敘事風格。再如亮子與彈子房老闆交鋒這場戲，影片先表現亮子在廁所內給作好記號的五張鈔票照了相，然後把這些鈔票在彈子房的兌換機中兌成零錢，便悠哉游哉地坐在彈子機前打起彈子來，後來她那台彈子機中了大彩。亮子興奮得一邊拍手一邊尖叫，完全是個忘乎所以的女賭客的樣子。鏡頭一轉，她已表情嚴肅地坐在彈子房老闆的辦公室里查帳，面對那個想靠無理手段對付稅務人員檢查的老闆，亮子不急不躁，一邊問話一邊留心觀察。老闆說他除與特定一家銀行之外別無業務往來銀行，這時亮子已注意到他手中擺弄著的一盒火柴和桌上的一盒擦手紙。但她仍不動聲色地說：「我再問一遍，除了決算表上的村田銀行之外，沒有其它的來往銀行了嗎?」「沒有了。」「真的沒有了嗎?」亮子又叮了一句。「我想，沒有別家了。」這時亮子走到老闆面前拿過他手中那盒火柴，原來這盒火柴和桌上的擦手紙都是另一家銀行贈送客戶的小禮品，上面印著那家銀行的名字。亮子看看火柴盒說：「這是怎麼回事?這大概不是你為了馬上揭穿自己的謊言而專門准備的吧!」隨後亮子要求查看彈子房與這家銀行的有關帳目，老闆又擺出一副死豬不怕開水燙的勁頭一口咬定沒有帳。至此亮子仍然非常冷靜，她要老闆將公事包中的物品都拿出來放在了桌上，在物品中的一隻封套中有一筆錢，老闆聲稱那是他自己從家裡帶來的零花錢。亮子從中抽出一張鈔票說：「這是昨天我在你店裡用過的錢，這里有我作的記號。這錢怎麼會在你的皮包里呢?!」到此時這個企圖矇混過關的老闆徹底敗下陣來了。這場戲前後不過幾分鍾，卻環環相扣，妙趣橫生，十分引人入勝。

對於板倉亮子這個正面形象，伊丹十三並沒有將她塑造成一個天不怕地不怕、總是一身凜然正氣的英雄豪傑式人物，在她到黑幫頭子蜷川的事務所調查權藤時，蜷川那副蠻橫的樣子使亮子膽戰心驚，蜷川大罵「 *** !」並將亮子連同座椅一腳蹬出老遠時，也嚇得她尖聲大叫起來。後來蜷川帶著一幫打手到稅務署大鬧，亮子又非常聰明地用近於惡作劇的手法激怒蜷川，使他做出過分舉動，稅務署馬上打電話報警，從而挫敗了蜷川想以暴力威脅來保護權藤的企圖。亮子此時也緊張得胸部劇烈起伏，臉色煞白。伊丹十三對角色多層次、多角度的刻畫使這部很容易被拍成「見事不見人」的行業性影片中的人物有血有肉地豐滿起來。

伊丹十三始終緊緊抓住「善」與「惡」的較量這條主線，以寫實的手法一步步地將善惡交鋒推向 *** ——對權藤住宅的搜查。盡管影片對這種善惡交鋒的描繪帶有較明顯的圖解傾向，但曲折生動的情節、簡明流暢的敘事結構和幾位主要演員的出色表演使這部作品具有獨特的魅力，反映出伊丹十三作為電影藝術家的功力和素質。在影片上映之前曾有人推測：眼下上映這類「稅金電影」恐怕不會有多少觀眾，然而出人意料，直到此片首輪放映的最後一場，電影院里仍然座無虛席，甚至有不少沒有座位的觀眾寧肯站著觀看，其中青年觀眾佔有相當的比例。

《女稅務官》不僅在商業上取得了很好成績，而且作為一部優秀的藝術作品，得到了電影界的廣泛好評，在1987年度的電影評獎中，被《電影旬報》、「藍綬帶獎」和每日電影競賽評為最佳影片，伊丹十三的妻子、影片女主人公板倉亮子的扮演者宮本信子獲《電影旬報》最佳女主角獎，花村的扮演者津川雅彥獲最佳男配角獎。

④ 靈活用工平台怎麼開票報稅

一、基本情況
靈活用工是相對於全日制合同用工(固定全職)而言,僱傭模式轉化為合作模式,具體表現為項目外包、業務外包、居間中介、分包轉包、派單接單、經紀業務等。通過個人、平台與企業三者之間構建了一套新型「用工」模式,將個人與企業之間的勞動、勞務、僱傭關系轉變為合作關系,通過組織形式的變化、協議的變化、業務流程的變化、權利義務的變化,使新模式合法合規,符合政府引導促進靈活就業的相關政策。
二、主要目的
解決全職用工的高社保、高風險;
解決業務合作的無發票、高個稅;
合理合法地提高合作者實際收入。
三、用工模式
自然人生產經營(代征模式)
適用於偶發事項、兼職項目、自由職業者,自然人與公司之間沒有勞動合同關系。比如傭金、市場推廣費用、外聘兼職人員等(企業--發包方、平台--分包方、個人--承包方)。這種模式操作非常簡便仿鉛,對個人的要求很低,很容易取得個人的積極配合。我們推薦優先考慮這種靈活用工模式。
四、業務辦理 (合同流、業務流、資金流、發票流四流合一)
1、 簽訂合同。企業與平台簽署雙方合作協議,平台與個人簽訂合作協議。在線簽約,在線辦理注冊,不需要本人出面。
2、 提供信息。需要個人提供身份證號、銀行卡號、手機號(與銀行卡預留手機號一致);靈活用工者需要登陸共享平台在線簽名。
3、任務分發。企業將項目或任務分發到靈活用工平台。
4、任務承接。個人到平台承接相關任務,且完成任務。
5、任務結算。平台每周或每月將平台分發任務驗收結算清單發送企業。
6、資金結算。企業根據清單進行付款,將資金匯入平台銀行監管賬戶,平台進行支付,並且申報所有員工企業所得稅。企業自主發放到收款人賬戶(支持批量導入),實時到賬,確保資金安全。
7、申報個稅。平台以代扣代繳方式為個人申報個稅。(屬經營所得,無需進行年度匯算清繳)
8、開具發票。平台開具 6%增值稅專用發票(根據業務內容、合同協議,開具不同服務項目的發票,如咨詢服務、技術服務等),企業可用於增值稅的進項抵扣;報稅次月申報之後,平台提供每個接單人的匯總或個人的完稅憑證。
五、模式優點
1、 操作簡單便捷,全程線上完成。
2、 發票真實可靠,業務符合稅務規范,客戶可隨時查看納稅記錄和完稅證明。
3、 降低用工風險,重塑用工關系,企業與勞動者是平等的合作關系而非僱傭關系。
4、 企業資金轉給平台再由平台支付個人,屬於企業方公對公轉賬,避免公轉私的銀行監控。
5、 費用率低。(一般為向個人實際支付金額的 2%~3%左右)
六、納稅籌劃
1、 企業沒有一分錢的社保負擔且隔離勞動用工風險。
靈活用工關系與傳統的僱傭關系、合同用工關系有天壤之別,靈活用工者定位成個體工商戶或個體經營者(非全日制從業人員、靈活就業人員,無須辦理個體工商戶營業執照和稅務登記),企業、平台都無需為其繳納社保,企業因此減少工資總額佔比25%~30%的支出。
2、 個人沒有一分錢的個稅支出且不需年度匯算清繳。
個人所得稅法規定,工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得統稱為綜合所得,必須進行年度個稅匯算清繳,統跡答一匯總計算繳納個稅。而靈活用工者的收入為生產、經營所得,不必進行匯算清繳,由稅務部門授權平台按核定徵收方式進行代扣代繳,其代扣代繳金額全部由平台承擔,與企業和個人均無關。
七、政策文件
1、《個人所得稅法》
2、《個人所得稅法實施條例》
3、《稅收徵收管理法》
4、《委託代征協議書與證書》(委託代征管理辦法 國家稅務總局公告2013年第 24號)
5、《生產經營所得個稅完稅證明》
將靈活用工者的收入定位成生產經營所得的重大意義:
1、不需要進行個人所得稅年度匯總計算繳納個稅,性質上完全不同於四項綜合所得;
2、可以申請個稅的核定徵收,將個稅負擔降到最低甚至為零!
八、風險控制
1、 資金風險。使用第三方平台代姿大慧發,需要資金實時到賬,對資金監管,使用銀行自管戶。可以批量發放,把風險降到最低。可以發放一筆打一筆,從小金額發放嘗試;由公司提供收款個人相關信息,採用無感注冊方式。(平台與網上銀行支付系統打通,客戶充值後,網商銀行將自動確認並且將金額充值至客戶端資金賬戶,且客戶端支付密碼均由客戶自己設置,資金的發放也由客戶端完成,平台其他埠不參與發放;發放到每個人實現秒到,不存在資金停留的問題。)
2、 稅務風險即業務的真實性。嚴格規范業務、資金、財務及票據進出管控流程,每道環節都確保和業務真實數據嚴格匹配。最終實現票據流、資金流、業務流、合同流四流合一,全流程安全合法合規。(要選擇業務、設計業務、重組業務,嚴格符合靈活用工的標准,而不是簡單粗暴地將傳統的合同用工、勞務外包或勞務派遣簡單切換過來。)
3、 平台自身問題。慎重選擇平台,不定期地實地考察平台。(資質、經驗、能力、專業性、風控措施、交易量、軟體平台、稅收窪地與政策、當地稅務的檢查與確認等。)
九、收費標准
平台一般按照向個人結算金額(稅前)的1%~2%收取平台服務費,考慮到增值稅和附加稅的抵減效應以及平台為個人承擔了個稅,平台在個人結算金額的基礎上一般加收 8~9%。
(其中 是可抵扣的增值稅、是可抵減的附加稅、是個人應承擔的個稅,其餘的 ~即平台服務費。)
十、案例說明
杭州某公司從阿里巴巴承攬短視頻、微電影業務,因為製作動畫、場景拍攝等需要,從圈內臨時招募一批化妝師、模特、演員,製作任務完成後,按合同約定每次應當付給項目組100萬元的拍攝費用。如果平台按 收取平台管理費,那麼企業應當支付平台108萬元,
平台開給企業 6%的增值稅專用發票,平台支付給項目組 100萬元。計算過程如下:
企業可抵扣的增值稅× = 萬元 (企業可抵減的附加稅×(7%+3%+2%)=萬元(跟著增值稅走的城建稅、教育費附加)
兩項合計 萬元約為 7萬元,佔100萬元的 7%。(個人所得稅的核定徵收率為 全部由平台承擔了,與企業、個人均無關。
這樣算下來,平台實際收取的服務費約 ,企業綜合成本為 1% 。(包括為個人承擔的核定徵收的個稅)
十一、平台選擇
社保入稅以後,企業的社保風險顯著加大。大家為了逃避風險或者控制風險,紛紛選擇勞務外包或勞務派遣的方式,其實質是將社保風險轉嫁給了勞務機構,一旦員工以事實勞動關系進行舉報,企業將與機構一起承擔連帶責任。
最近兩年,勞務機構因為虛開增值稅專用發票,成為稅務稽查的重災區。社會上的勞務機構因此紛紛轉型為靈活用工平台。
由於他們不懂靈活用工的實質,又缺乏納稅籌劃的基本常識和基本手段,仍然按以前勞務外包或勞務派遣的方式進行操作,廣告上也常常吹噓「一鍵發薪系統」,照樣干著以前那種開票、賣票、發薪的行當,其實質就是虛開增值稅專用發票!這對於受票方企業而言風險巨大,那些平台一旦出事,企業相關的進項稅額必須無條件轉出(補繳增值稅)、成本費用必須進行納稅調整(補繳企業所得稅)。
附件:靈活用工目前適用行業與個體
房產行業:房產經紀人、家裝設計師、建築工、搬運工、安裝工
家政行業:月嫂、育兒師產康護理員、保姆、保潔、陪護
物業行業:地推員、招商人員、清結工、維修工、個人承包食堂
電商行業:網紅、帶貨主播、微商電商代理、視頻製作員、寫手、設計師
培訓行業:講師、顧問、家教、大會演講嘉賓、職工培訓師
密集用工:共享出行、司機、外賣配送員、快遞配送員、技術外包程序員、分揀工、包裝工行業外加工、電子組裝工、群演。
靈活用工如何拯救傳統企業的稅務痛點:
隨著金稅三期上線,很多傳統企業都將面臨著巨大的財稅風險。傳統企業目前所面臨的稅務風險:
一、員工貼票
風險指數:☆☆
解決問題:社保成本、個稅負擔
操作模式:獎金或提成部分讓員工拿發票做成報銷風險點:
1、員工找發票比較痛苦,找不到時需要去買發票
2、員工拿來的發票難進賬,真假難辨
3、增加賬務較大工作量
二、老闆私賬
風險指數:☆☆☆
解決問題:社保成本、員工個稅
操作模式:公司兩套賬,薪資拆分,按基本工資發放,交社保。差額部分通過老闆私賬發放。
風險點:
1、銀行上線鷹眼系統,大金額、規律性、較頻繁都會跳異動
2、稅務部門與銀行數據對接,可直接調取銀行數據
3、銀行卡有被凍結風險
三、人力資源公司差額票
風險指數:☆☆☆☆
解決問題:社保成本、員工個稅
操作模式:差額通過第三方人力資源公司發放,人力資源公司開具差額普票
風險點:
1、國家對於這方面管控日益嚴控
2、因為人頭是虛增的,被社保稽查時有補稅風險
四、社保按最低申報
風險指數:★★★★★
解決問題:社保成本
操作模式:社保最低交,個稅全額報風險點:
1、社保入稅後,工資要與社保基數進行匹配
2、被稽查後有補繳的風險
五、做高成本
風險指數:★★★★
解決問題:企業所得稅、分紅稅、個稅
操作模式:通過增加成本票,或者收購虧損公司,做低企業利潤甚至做成虧損狀態。風險點:
1、通過合規方式,風險大幅降低
2、單純買發票,資金不進開票方賬戶,風險極大
3、金稅三期後三流不合一的,會跳異動,面臨被稅務稽查風險
面對以上問題該如何解決,所以 2019年應運而生的靈活用工平台開始主導著企業財稅市場,
靈活用工模式可以避免上述風險業務流:
企業與靈工平台簽訂合同;
相關人員通過靈工平台共享經濟平台,接任務(交叉單),完成任務,獲取報酬;
通過《委託代征管理辦法》將相關人員視同為個體工商戶,按照定額 10%交個人生產所得稅,月不超過十萬,免增值稅,且不會合並計稅。
資金流:
企業付款至靈活用工平台,靈活用工平台支付到平台上接單的人員,資金完稅後自由支配,平台開完稅證明給到員工;
發票流:
企業與靈工平台簽訂合同,靈工平台為企業開具 6個點的增值稅專用發票用於抵扣;全流程,企業方只需要三步(以下 1/2/5項)
1、簽訂合同
企業與靈工平台簽署平台合作協議
企業方靈工平台與兼職或者相關人員簽訂平台接單協議(線上電子簽約)
2、任務分發
企業將任務分發到靈工平台
3、任務承接
接單人員到平台承接相關任務,並且完成任務
4、結算清單
靈工平台每月將平台分發任務驗收結算清單發送企業
5、企業方資金結算
企業根據清單進行付款,平台進行支付,並且申報所有員工所得稅
6、開具發票
平台開具 6%增值稅專用發票企業可用於增值稅的抵扣;
報稅次月申報之後,靈工平台提供每個接單人的匯總的完稅憑證
中華人民共和國個人所得稅法
第二條下列各項個人所得,應當繳納個人所得稅:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權使用費所得;
(五)經營所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財產租賃所得;
(八)財產轉讓所得;
(九)偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合並計算個人所得稅;納稅人取得前款第五項至第九項所得,依照本法規定分別計算個人所得稅。
第三條個人所得稅的稅率:
(一)綜合所得,適用 3%~45%的超額累進稅率;
(二)經營所得,適用 5%~35%的超額累進稅率;
(三)利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為 20%。
中華人民共和國個人所得稅法實施條例
第六條個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍:
(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
(二)勞務報酬所得,是指個人從事勞務取得的所得,包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
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